【經濟日報／會計研究月刊】2020-10-23
我國將於2026年1月1日開始實施國際財務報導準則第17號「保險合約」（以下稱IFRS 17），該準則規範保險公司須以公允價值衡量保險合約負債；其目的是希望保險業者提供攸關資訊，以忠實表達其權利與義務。如此，財務報表允當表達，可以強化公司資訊透明度，對購買保險合約的保戶更有財務保障；同時，有助於企業永續經營發展，朝向公司治理3.0 的環境、社會、治理（ESG）目標發展。
為迎接IFRS 17，由金融監督管理委員指導、臺灣金融服務業聯合總會主辦、財團法人會計研究發展基金會與財團法人保險事業發展中心協力合辦「2020保險新視野研討會」，分別邀請金融監督管理委員會黃天牧主任委員、臺灣金融服務業聯合總會許璋瑤理事長開幕致詞，並邀請保險局施瓊華局長、保險事業發展中心桂先農董事長、保險安定基金林國彬董事長、壽險公會代表、產險公會代表，以及四大會計師事務所代表，進行專題演講及座談，就保險新趨勢與展望、保險新興議題（IFRS 17介紹、內部控制及保險精算）二大主軸，期能透過產官學界寶貴經驗與意見分享，協助我國保險業順利導入新財務報導準則。
臺灣金融服務業聯合總會許璋瑤理事長於開幕致詞時表示，臺灣的保險普及率及滲透率高，獲得民眾支持，保險業資產成長快速已超過新臺幣（以下同）30兆元，國外投資總額超過18兆元，然而，隨著全球低利率環境造成利差損失，以及匯率變動造成的匯差損失，以及即將實施的IFRS 17「保險合約」，業者面臨的危機感，主管機關已早一步預知，相信在未來的領導下，保險業得以因應危機，將風險降至最低，使危機變成轉機。
金融監督管理委員會黃天牧主委開幕致詞時也表示，我國在2013年由時任金管會主委吳當傑定調國際財務報導準則（IFRSs），以「採用（adopt）」方式與國際接軌，IFRS採用的各項努力與因應就已經開始。黃天牧強調，我國採用IFRS 17會考量我國國情有所調整，並非完全比照國際實務。對於保險資本標準（ICS 2.0）的採用，亦請保險業者進行試算，評估採用影響。在採用新準則的過程，業者的確需要付出代價，但這並非是付不起的代價，這些代價反而可以讓保險業的經營更為長久，期許大家拿出決心不容猶疑，同心協力與主管機關一起將新準則的採用因地制宜。
此外，黃天牧也提及，在會計研究發展基金會在王怡心董事長的領導下，持續與國際相關準則組織保持聯繫，針對我國業界適用的準則議題進一步溝通與交流。為推廣各界周知新準則導入的重要性，會計研究發展基金會亦發起拍攝「幸福轉動保險，Work Together for IFRS 17」影片，邀集產官學界共21個單位之長官與團隊共襄盛舉，一起實踐「幸福轉動保險」，此舉向國際表達我國採用IFRS 17的決心，也使國際準則理事會（IASB）成員深受感動，相信未來更有機會向IASB爭取因應不同國家產業之趨勢特性考量準則適用彈性。
「幸福轉動保險，Work Together for IFRS 17」影片也於本場研討會中正式對外發表。影片曲目以1965年電影「真善美（The Sound of Music）」的歌曲「Sixteen Going on Seventeen」為主軸，象徵著保險業的財務報導即將邁入IFRS 17的期待。完整影片請參閱會計研究發展基金會Youtube頻道或下方QR code。
研討會上半場主題保險業趨勢展望，保險事業發展中心桂先農董事長表示，根據瑞士再保（Swiss Re Sigma）報告，2019年全球保險業總保費收入排名，我國位居第10位，而按金管會保險局資料顯示，目前我國保險業總保費收入（約3.64兆元）尚稱平穩，資產持續成長，近年盈餘也穩定上升，整體獲利能力尚稱平穩。2019年全球保險滲透度排名，我國位居第1位，全球保險密度排名第9，顯見國人重視保險提供的保障功能，國內保險業發展成熟將有助於社會安定，創造就業機會。然而，我國保險業當前也面臨眾多挑戰，包括市場經濟長期低利率、法遵成本增加（例如洗錢防制、ICS 2.0、IFRS 17）、國內固定收益投資工具不足、少子化及高齡化社會、金融科技（FinTech）衝擊、全球氣候變遷議題等，必須正面迎接挑戰，積極思考未來如何優化資本運用、進行商品及通路策略的轉型、進一步發展保險科技及拓展海外市場走向，超前布局與因應。
金管會保險局施瓊華局長提到，我國自2013年採用IFRSs，改以公允價值為基礎編製財務報表，保險業者陸續導入IFRS 9「金融工具」、IAS 40「投資性不動產」，及IFRS 4「保險合約」等公報，2026年更將導入IFRS 17「保險合約」，取代現行的IFRS 4，IFRSs早已不是新的議題。
未來採用IFRS 17的好處，在保費收入認列部分：1. 計算合約服務邊際（CSM）依提供服務期間認列保障利潤；2. 釐清保險收入與投資收入，做好利源分析管理；在保險負債衡量部分，現時利率衡量確保未來清償能力，促使公司落實資產負債管理。為期保險業者順利接軌IFRS 17，金管會已成立專業小組，持續協助與督促業者落實導入進度，預計於明（2021）年完成資訊蒐集，以調整或建置資訊系統，2023年完成負債相關計算模型及系統之建置，2024年底完成系統平行測試，而順利於2025年1月1日開帳，2026年1月1日接軌IFRS 17。
由會計研究發展基金會、會計研究月刊主辦之第32屆「會計菁英盃辯論比賽」，已於今（2020）年10月17、18日圓滿落幕。本屆共有15所大專院校會計學系組隊參加，經過二天的激烈比賽、 18場緊湊賽事，勝負終於揭曉，並於本次研討會中場舉行頒獎典禮，分別頒發團體獎得主—冠軍由臺北商業大學榮獲，亞軍為東海大學、季軍為輔仁大學、殿軍為政治大學；個人獎得主前三名—東海大學劉佳玟、臺北商業大學黃若昭、政治大學蘇之睿；以及最佳辯士6名等獎項。會計菁英盃辯論比賽歷時悠久，主要特色在於針對政策性辯題進行正反辯論，提供會計學子們一個盡情辯駁當前主流財經、社會等議題發展的舞台，致力培養更多會計人才，成為各行各業的菁英。
會計研究發展基會王怡心董事長於研討會下半場提及，IFRS 17是科技進化催生的新準則，保險公司成功採用需要三大因素配合：一是公司高階主管基調（tone of the top）決定準則適用成敗，二是董事會具有正確觀念以確立目標，三是進化資訊系統使準則採用落實。目前業者提出了採用過程的四大挑戰，包括顧問費、精算費，系統投資金額太高，並且因應保險負債認列需要增資，然而保險公司若要永續經營，顧問、精算等專業顧問支出，資訊系統轉換的投資均是必要，也才能順利獲得增資以順利採用IFRS 17，朝向公司治理3.0之ESG目標發展。
為了因應IFRS 17採用過程可能面臨的挑戰，安侯建業聯合會計師事務所謝秋華會計師、安永聯合會計師事務所謝勝安會計師、資誠聯合會計師事務所陳賢儀會計師，以及勤業眾信聯合會計師事務所林旺生會計師，就內部控制與作業流程進行分析，提醒業者應注意之事項。保險發展中心簡仲明總經理與保險安定基金陳昌正總經理則於研討會中說明協助保險公司的相關措施，以及未來保險商品的策略方向。