【經濟日報／記者韓化宇】2016-12-04
金管會將於年底宣布接軌IFRS 9，金管會資深官員表示，國際會計準則委員會（IASB）9月公布的「過渡時期IFRS 9」係專門為壽險業量身訂做，目的是透過「遞延法」及「覆蓋法」兩種方式，消除壽險業接軌IFRS 9對損益及淨值的波動。
但保險局認為，在金控架構下，會產生「兩套報表」問題，即金控下壽險公司要編制兩套報表，一套採IFRS 9，供金控編制合併報表之用；另一套採過渡時期IFRS 9，只供壽險子公司用。保險局覺得這樣揭露方式不妥，成為是否要採納過渡措施最大糾結之處。
據悉，負責規劃接軌IFRS 9的證期局曾向保險局建議，過渡時期IFRS 9嚴格來說「算是IFRS 9一部分」，沒必要編制兩套報表，全部用過渡時期IFRS 9表達即可。會計研究發展基金會已將過渡時期IFRS 9翻譯成中文，上周一召集業者開會宣導，強調透過過渡措施，不會造成損益及淨值波動。
遞延法簡單說，即允許資產負債表中，負債可用市場利率折現。例如債券殖利率上升、價格下跌，資產透過公允價值衡量後會縮水，減除負債淨值就會變小。若負債用市場利率折現，資產及負債便能同步變動，淨值也就不會波動。
覆蓋法則是允許接軌IFRS 9產生的損益差額，列入綜合損益中，比如某債券價格100元，用IFRS 9衡量變80元，差額20元可不計入損益，而列入綜合損益，並可轉到淨值，使損益及可分配的股東權益不會波動。
資深官員表示，IFRS 4保險合約第二階段規定，負債項下準備金依市價列帳，正式實施後（最早2020年實施），壽險業資產與負債不匹配的問題便會消除，屆時壽險業專屬的過渡時期IFRS 9將功臣身退。