【自由時報／記者吳欣恬／專題報導】2023-03-13
展望未來，我國保險業財報將在2026年將接軌「IFRS 17號公報」，與此同時「國際保險資本標準（ICS）2.0」也將一併上路；有壽險業者強調，未來保險業的資產負債衡量不一致，將可獲得改善，也更能準確反映壽險公司的經營體質。屆時，是否還需要淨值比作為監理標準？
國際會計準則理事會於2020年6月25日正式發布IFRS 17，國際生效日為2023年1月1日，不過，在台灣方面，金管會希望先觀察國外實施狀況，配合我國情適度調整因應，並給業者較充裕的準備時間，因此，訂於2026年1月1日開始實施。
接軌IFRS 17 降低利率變動影響
其中，IFRS 17被認為，可以改善保險業資產負債衡量不一致的現象，減少利率變動對淨值的影響。
壽險業主管表示，目前我國保險業財務報告，資產採用IFRS 9以公允價值衡量，利率波動則造成資產價值的波動；但負債卻以「鎖定利率」方式衡量。造成的結果，在低利率環境下，無法確保未來清償能力；市場利率上升時，債券有未實現損失，但負債面卻未反應利益。
該主管分析，2026年接軌IFRS 17後，在保單到期之前，尚未實現的利潤要列為負債，提供保險服務期間才逐期認列為收入；此外，目前保險業以鎖定利率離列準備金，接軌後，改為以市場浮動利率評價準備金價值，將使保險業要提列更多的準備金。
影響所及，未來保險業能由目前儲蓄型商品為銷售主力，轉向為保障型商品，也可促使保險業提升對風險管理的重視；甚至，進一步減少資產負債存續期間不一致的情形，降低利率風險影響，更能確保清償能力。
IFRS17上路後，將有助於全面落實資產負債管理、增強財務體質，並承擔各種風險的能力。因此，參考國際保險資本標準（ICS）發展我國保險業新一代清償能力制度。
ICS 2.0 涵蓋更廣的壓力測試
此外，ICS 2.0較現行風險基礎資本額（RBC）嚴格許多，有別於RBC是以參數去測試壓力，ICS 2.0則採取壓力情境法，也就是因情境造成的淨值或負債變動數，及風險範圍涵蓋巨災等。
因此，有專家認為，未來採用ICS 2.0，是比現行RBC更嚴格、涵蓋也更廣的壓力測試機制，加上嚴格控管新契約CSM（合約服務邊際），相較之下，這些指標都比淨值比更能準確反映壽險公司的經營體質。